НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РАЗЪЯСНЯЕТ: Основные изменения в налогообложении имущества физических лиц

Межрайонная ИФНС России № 17 по Московской области информирует граждан о том, что налоговые уведомления, направленные в 2023 году, содержат расчет имущественных налогов за налоговый период 2022 года.

При этом по сравнению с предыдущим налоговым периодом произошли следующие основные изменения:

1. по транспортному налогу
   • при расчете налога применен сформированный Минпромторгом России Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. за 2022 год, размещенный на официальном сайте Минпромторга России (по сравнению с аналогичным Перечнем 2021 года для налогообложения с применением повышающего коэффициента использованы только позиции для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн. до 15 млн. рублей, с года выпуска которых прошло не более 10 лет руб., и средней стоимостью от 15 млн. рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет).

   Таким образом, ранее применявшийся при расчете налога повышающий коэффициент 1.1 для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. не используется – основание – Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ;

   • в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (пункт 3.4 статья 362 НК РФ);
   • при расчете транспортного налога применены налоговые льготы в соответствии с Законом Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области»:
     • налоговая льгота по транспортному налогу предоставлена одному из родителей (усыновителей), опекунов или попечителей ребенка-инвалида, за исключением родителей детей-инвалидов, дети которых находятся на полном государственном обеспечении на одно транспортное средство (автомобили, автобусы) с мощностью до 200 лошадиных сил включительно. Льгота не распространяется на автомобили, включенные в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде. (ст. 26.35 Закона МО № 151/2004-ОЗ);
     • от уплаты транспортного налога на территории Московской области освобождаются военнослужащие призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 №647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации», а также граждане Российской Федерации заключившие контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, с Министерством обороны Российской Федерации. Льгота предоставляется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период. Льгота предоставляется на основании сведений, имеющихся в налоговом органе, либо на основании заявления и документов, подтверждающих участие в специальной военной операции, представляемых в налоговый орган по месту налогового учета. Льгота распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года, и действует до 1 января 2024 года (статья 26.4 Закона Московской области № 151/2004-ОЗ).

   С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn50/service/tax/).

2. по земельному налогу
   • исчисление суммы налога производится по налоговой ставке, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ (не более 1,5% «для прочих земель») в отношении земельного участка, по которому из органов муниципального земельного контроля поступила информация о нарушениях обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений:
     • в связи с неиспользованием для сельхозпроизводства земельного участка, относящегося к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования;
     • в связи с использованием не по целевому назначению (неиспользованием по целевому назначению) в предпринимательской деятельности земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.
   • Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2022 в абзац 2 пункта 17 статьи 396 Кодекса внесены изменения, согласно которым при исчислении земельного налога физическим лицам, начиная с налогового периода 2022 года, не применяется коэффициент 1,1 в отношении земельных участков:
     • по которым в течение налогового периода изменена кадастровая стоимость вследствие изменения характеристик земельных участков (площадь, категория земель, вид разрешенного использования);
     • по которым органами, осуществляющими государственный земельный надзор, представлены сведения в соответствии с пунктом 18 статьи 396 Кодекса, а именно:
       • о неиспользовании земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, по целевому назначению;
       • об использовании в предпринимательской деятельности земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

   Изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными правовыми актами муниципальных образований по месту нахождения земельных участков. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn50/service/tax/).

3. по налогу на имущество физических лиц
   • Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2022 в абзац 3 пункта 8.1 статьи 408 Кодекса внесены изменения, согласно которым при исчислении налога на имущество физических лиц, начиная с налогового периода 2022 года, не применяется коэффициент 1,1 в отношении объектов налогообложения, по которым в течение налогового периода изменена кадастровая стоимость вследствие изменения характеристик объектов недвижимого имущества;
   • применены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными правовыми актами муниципальных образований по месту нахождения объектов налогообложения. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn50/service/tax/).

   Поскольку расчет налогов на имущество проводится исходя из налоговых ставок, льгот и налоговой базы, причины изменения величины налогов в конкретной ситуации можно уточнить в налоговой инспекции или обратившись в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).